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审计工作心得大家好，近两年，我通过参加长峰集团下属子公司鼎繁、鼎荣、鼎富、鼎强、鼎园共5家酒店管理有限公司的年报审计，刚开始并不了解酒店的经营模式，通过询问侯老师，对酒店行业的经营特点有了一定的了解，比如营业收入种类复杂、个人消费比例高导致现金交易比重大……而且这5家公司共用一个酒店管理系统，更是具有特色。在审计的过程中，侯老师告诉我酒店行业的收入及成本的确认是审计的重点，因此，我将审计工作着重放在防止酒店截留或转移营业收入（低估）、虚增营业总成本（高估）这两点上。一、酒店行业的收入1、酒店行业收入概念、分类酒店确认营业收入，必须以酒店各项服务已经提供，同时已经收回相应的足额价款或取得收取价款的合法证据为标志。酒店业收入一般包含餐饮部、客房部、娱乐部和商品部，其中餐饮部和客房部的收入是重点，营业收入大，管理也较复杂。2、可能存在的问题、具体作弊的手法餐饮部主要是截留营业收入、虚增营业成本、虚增费用开支；客房部主要是截留营业收入和虚增费用开支；娱乐部主要通过转移营业收入等方法，偷逃国家税收、隐瞒利润。3、鼎繁、鼎荣、鼎富、鼎强、鼎园共5家酒店管理有限公司是如何确认收入的，特殊的情况是什么（一家收几家钱，等到月收入报表出来再分）这5家酒店在收到现金或者银行存款时，并非立刻确认收入，而是贷记在应收账款账面上，因为这5家酒店通过一个系统收费，在酒店将收到的现金时，可能是其中一个酒店财务收取了其他酒店的房款，因此账务处理比较特殊，只有待房客退房结算后，通过每日的系统日报表，将属于收入的各个项目确认收入，属于其他酒店的收入通过往来划账，余下的押金退还给房客，这5家酒店并不经营餐饮，因此没有餐饮收入，但是酒店中含会所，因此有会所的收入（健身房）、会员费的收入，比较特殊。4、审计策略、审计方法客房部前台一般也是每天编制营业收入日报表作为核算月营业收入的依据，营业收入日报表的编制依据为每天的旅客登记表。同时按照公安部门将旅馆业作为特种行业的管理规定，客房前台每天必须将当天住宿的旅客在旅客登记表中进行登记，但是企业往往对不能提供有效身份证件的旅客、当天深夜或次日凌晨来投宿、第二天上午就退房的旅客不进行登记或者几个人一同来投宿，但只登记一个人或少登记人数，从而截留部分营业收入。在审计中，客房内部的服务部(为旅客提供具体服务如整理旅客房间卫生的人员的部门)因服务旅客的要求和内部职工交接班手续的需要，每天要进行旅客住宿记录。所以说，最有效的审计方法是将服务部登记表与编制营业收入的日报表进行核对，则可能发现截留营业收入问题。另外将开具某个旅客的发票与该旅客开始投宿时填写的登记表进行抽查核对，可能发现发票开具与实际住宿费用不符的现象。在审计中，我一般采用采用分析性复核程序来发现营业收入的截留现象：当月水费、工资加班费费用明显上升，说明当月业务量上升，营业收入应该有所提高；当天的货币资金收入远远大于当天营业日报表反映的营业额，说明可能截留了当天的部分营业收入。并且查看期后账面上的应收账款负数是否及时分清是哪个酒店的收入，然后及时确认收入项目，而不是宕在账面上，与上年度比较该金额变动是否相差不大，反之说明酒店可能截留了上年度的收入，调节了审计年度的收入。二、酒店行业的成本1、概念酒店成本主要包括餐饮原材料成本和商品进价成本。2、可能存在的问题、具体作弊的手法（在收入的2中已述）3、鼎繁、鼎荣、鼎富、鼎强、鼎园共5家酒店管理有限公司特殊的情况是什么（一家买几家货，通过资产调拨，有无发票？成本如何确认入账？回扣是否符合规定？）酒店资产大，项目多，人员流动大，各种物资的需求量和消耗量比较大，因此这5家酒店在降低物资成本上下功夫，往往一家酒店购买几家酒店的物资，而后进行物资上的调拨，审计时关注5家酒店的成本是否合理，存货管理是否健全。由于酒店业之间的竞争激烈，不少酒店支付业务“回扣”。这5家酒店与不少旅游网或者私人定有业务协议，规定业务回扣，审计需要关注这些回扣的真实性。酒店成本中人事费用较高，但是由于很难对象化，一般作为营业费用入账，但是这5家酒店均记在主营业务成本中，对分项目核对毛利率产生一定困难，在审计时，按照一贯制的原则计算毛利率，与上年度进行比较，确认造成大变动的原因。4、审计策略、审计方法一是毛利率法：将各个项目的毛利率与上年度进行比较，变动较大的需询问酒店财务，且抽查凭证，证明变动原因；二是审阅法：通过对各个月份原材料进销存报表的审阅分析比较，可能发现明显的进销异常品种；三是核对法：将采购发票与其对应的每次采购的进货单或供货单位的送货单进行汇总核对，将原材料耗用汇总表与其对应的每次领用的领用单进行总分核对(虚构或虚增原材料采购行为一般不会取得分次的进货单或送货单)。三、酒店行业审计工作不足的地方1、不了解酒店管理系统该5家酒店通过酒店管理系统进行确认日常收入支出，而我在审计时只面对财务，并不了解酒店管理系统，无法识别出一些与酒店管理系统相关的风险。2、酒店内部控制是审计的薄弱环节在审计这5家酒店时，我一般只询问财务部门，由于酒店现场和财务部门并不在一个地方，如无特殊情况，我并不询问其他部门的人员关于酒店内部控制的问题，了解内控的情况，而且取得的日报表、收发存报表、实物存放表格等酒店管理报表也是通过财务向其他部门取得，证据的可靠性降低了。3、不与酒店内审人员沟通交流酒店内审分为日审，夜审，我在审计时，只关注到酒店存在这个机构，但是并不与其交流关于酒店的情况。