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非财务人员会计基础知识培训非财务人员会计基础知识培训一.会计的一些基本概念二.会计科目的使用三.涉税会计科目的使用四.会计报表的解读五.会计报表数据与税务报表数据一、会计的一些基本概念1、会计（账务处理）定义会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据；是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。2、会计假设（核算的前提）1）会计主体——确定核算范围2）持续经营——停业、清算3）会计分期——日历年度a本期与非本期b权责发生制4）货币计量一、会计的一些基本概念1）资产2）负债3）所有者权益4）收入5）费用6）利润3、会计的六大要素反映财务状况（资产负债表）反映经营成果（损益表）二、会计科目的使用会计科目分类：1、资产类科目——核算某个时点企业所占有的资产与资产的质量2、负债类科目——核算某个时点企业所负担的负债与负债的质量3、权益类科目——核算某段时期所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额4、成本类科目——核算某段时期企业生产产品的发生的成本5、损益类科目（收入、费用）——核算某段时期企业发生的销售收入、销售成本以及与之相关的费用税金，以及企业经营活动中发生的其他费用等二、会计科目的使用1、资产类科目1001现金：留存企业的库存现金，现金的使用范围，不坐支1002银行存款：企业存入银行及其他金融机构的款项，对公结算，取现1101短期投资：核算购入随时能变现且持有时间不超过1个的投资，包括各种股票、债券、基金等1111应收票据：企业销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇款和商业承兑汇票1131应收账款：企业销售商品、产品、提供劳务等，应向购货方或接受劳务方收取的款项1133其他应收款：非销售类的往来款项1211原材料：企业生产、经营活动所消耗的各种原料二、会计科目的使用1243库存商品：可以用于销售的各类外购商、自产商品产品等1301待摊费用：已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期在1年内的各项费用1401长期股权投资：企业投出期限在1年以上的各种股权性投资，如购入股票和其他股权投资1501固定资产：企业所有固定资产的原价1502累计折旧：固定资产的折旧1603在建工程：购建中的固定资产1701固定资产清理：因出售、报废、毁损等固定资产需转入此科目，清理过程中资产的价值及费用与收入1801无形资产：企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权价值二、会计科目的使用2、负债类科目2101短期借款：企业向银行或其他金融机构借入1年及以下的各种款项2121应付款项：企业购买商品、材料和接受劳务等而应付给供应商的款项2151应付工资：应付给职工的劳务报酬，包括工资、奖金、津贴等2171应交税金：企业应交纳的各类税金，如增值税、营业税、个人所得税、企业所得税、房产税等2176其他应交款：企业交纳的一些附加税与费用，如教育费附加、水利建设基金等2181其他应付款：非应付款项类核算的应支付的款项2191预提费用：预先提取但尚未发生的费用二、会计科目的使用3、权益类科目3101实收资本：企业实际收到投资者投入的资本3111资本公积3121盈余公积3131本年利润：企业某段时期的盈利或亏损3141利润分配4、成本类科目二、会计科目的使用5、损益类科目5101主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入5102其他业务收入：企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售等5201投资产益：对外投资所取得的收益或发生的损失5301营业外收入：企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈等5401主营业务成本：企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本5402主营业务税金及附加：企业日常主要经营活动应负担的税金及附加5405其他业务支出：除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出5501营业费用：企业销商品过程中发生的费用，包括运输费、包装费、广告费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构职工工资、费用、业务费等经营费用5502管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的各类管理费用5503财务费用5601营业外支出：企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出5701所得税：企业当期发生的所得税费用三、涉税会计科目的使用1、主要的涉税科目应交税金：应交增值税、应交营业税、应交企业所得税、应交个人所得税等其他应交款：教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等主营业务收入非主营业务收入相关科目所得税三、涉税会计科目的使用主营业务收入的税务处理1）取得收入应计提增值税、营业税等借：现金\银行存款\应收账款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税2）计提税金及附加借：主营业务税金及附加—营业税城建税教育费附加等贷：应交税金—应交营业务应交城建税其他应交款—教育费附加等2、相关税务的会计处理三、涉税会计科目的使用3）交纳税金与附加税借：应交税金—应交增值税应交营业税应交城建税等其他应交款—应交教育费附加等贷：现金\银行存等非主营业务收入相关税务会计处理（如销售无形资产、不动产等）借：其他业务支出\固定资产清理贷：应交税金--应交营业税--应交土地增值税--应交城市维护建设税贷：其他应交款--应交教育费附加三、涉税会计科目的使用企业所得税会计处理（一般企业）企业所得税按季预交，年度进行汇算清缴季度预交时计提：借：所得税贷：应交税金—应交企业所得税交纳时借：应交税金—应交企业所得税贷：银行存款年度汇算根据季度预交和年度应交数对比，季度多交可以在下一年度扣抵，预交少则再补提企业所得税借：所得税贷：应交税金—应交企业所得税银行上交时与前面一致三、涉税会计科目的使用个人所得税的税务会计处理个人所得税企业代扣代缴，代扣根据个人所得税累进税率分段计算：借：应付工资贷：应交税金—应交个人所得税交纳时借：应交税金—应交个人所得税贷：银行存款其他税种的税务会计处理：原则跟上述税种一样四、会计报表的解读一般企业对外提供的常用财务会计报表资产负债表：反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况利润表：反映企业在一定期间内实现利润(亏损)的实际情况现金流量表：反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息四、会计报表的解读1、资产负债表解读资产负债表200X年12月31日单位：元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益--累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计四、会计报表的解读2、利润表利润表一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润四、会计报表的解读3、现金流量表现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购建固定资产、无形资产所支付的现金-投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债支付的现金-支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流入五、会计报表数据与税务报表数据纳税申报时，税务报表数据大多可以从财务会计报表中直接或间接取得，如：增值税申报表：利润表中的收入、资产负债表中的税金等个人所得税申报表：资产负债表中的应付工资、税金等企业所得税申报表：利润表和资产负债表大部分项目