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2.1报关单位报关单位的概念报关单位的类型报关单位注册登记报关单位的报关行为规则海关对报关单位的分类管理报关单位的法律责任1一、报关单位的概念报关单位报关单位是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。1、我国目前对报关单位实行注册登记管理制度2、依法向海关注册登记是成为报关单位的法定条件2二、报关单位的类型报关单位报关企业进出口货物收发货人:报关行(报关公司)国际货物运输代理公司主要指取得对外贸易经营者备案登记的境内法人、其他组织、个人临时收发货人：未取得对外贸易经营者备案登记，从事非贸易性进出口的境外机构的境内代表处、少量货样进出境的单位、接受捐赠的国家机关、学校等3二、报关单位的类型各类报关单位的特征1、主营代理报关业务，无进出口经营权2、境内法人3、需经海关审批取得报关注册登记许可，再进行注册登记后才可以开展代理报关报关行、报关公司报关企业1、主营国际运输业务，兼营代理报关业务2、境内法人3、需经海关审批取得报关注册登记许可，再进行注册登记后才可以开展代理报关国际货物运输代理企业1、有进出口经营权（注意例外，临时收发货人的范围）2、境内法人、组织或个人3、可以在我国关境内为本企业货物报关4、无须取得报关许可，经过海关注册登记备案后就可以报关(备案制)进出口货物收发货人特征类型4二、报关单位的类型典型试题•（2001年单选）报关企业是指已完成______手续，取得办理进出口货物报关资格的境内法人。（A）、工商注册登记（B）、税务登记（C）、企业主管部门批准（D）、海关报关注册登记•（2004年单选）下列企业、单位中不属报关单位的是：（A）、经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学（B）、在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司（C）、在海关注册登记的某外商投资企业（D）、在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人5二、报关单位的类型典型试题（2005多选）下列表述中属于报关单位共有特征的是A、具有对外贸易经营权B、经海关注册登记，取得报关资格C、能独立承担相应的经济和法律责任D、是境内法人或其他组织（2008判断）报关单位必须在取得对外贸易经营权并依法在海关注册登记后，才能办理报关手续。BCD错6三、报关单位注册登记（一）报关注册登记制度1.概念：进出口货物收发货人、报关企业依法向海关提交规定的注册登记申请材料，经注册地海关依法对申请注册登记的材料进行审核，准予其办理报关业务的管理制度。•进出口货物收发货人:备案制；•报关企业:注册登记许可制；•临时报关单位:办理临时注册登记手续,一般不发注册登记证书,临时注册登记证明的有效期7日；7三、报关单位注册登记•进出口货物收发货人:备案制；即先到商务主管部门进行备案登记，取得对外贸易经营权；然后到企业所在地海关办理报关注册登记手续，获得报关权。•有效期3年；•在证书有效期届满前30日到注册地海关办理换证手续，逾期自动失效。•报关企业:注册登记许可制；即报关企业可以在取得注册登记许可的直属海关关区内各口岸地或者海关监管业务集中地从事报关服务，但是应当在拟从事报关服务的口岸地或者海关监管业务集中的地点依法设立分支机构。报关企业及其跨关区分支机构注册登记许可期限均为二年•临时报关单位:办理临时注册登记手续,一般不发注册登记证书,临时注册登记证明的有效期7日；8实行备案制，无须取得报关注册登记许可直接向所在地海关办理注册登记申请注册登记时应提交的材料注册地海关审核同意后签发“收发货人注册登记证书”因收发货人可以在我国关境各口岸报关，故无须设立分支机构1、对外贸易经营者登记备案表复印件2、营业执照复印件3、企业章程复印件4、税务登记证书复印件5、银行开户证明复印件6、组织机构代码证复印件7、报关单位及其管理人员情况登记表（二）进出口货物收发货人注册登记9（三）报关企业注册登记10第一步：报关企业取得注册登记许可第二步：报关企业进行注册登记哪些企业可以申请报关注册登记许可？向谁申请？谁审批？申请时交什么？审核的结果：1、境内企业法人2、注册资本≥150万3、报关员≥5人4、报关业务负责人从业5年以上5、投资者、报关员、业务负责人无走私记录6、有固定经营场所注册地海关注册地海关受理申请后，交直属海关，20日内作决定申请符合条件，海关作出书面的准予注册登记许可决定申请不符合条件，海关作不予注册的书面决定许可申请书、企业章程、报关员资格证、营业执照副本等在哪登记？：企业所在地(注册地)海关什么时去登记？：取得登记许可后应去工商局进行许可经营项目登记，并在其后的90日内办理注册登记手续登记时交什么？注册成功的凭证：注册地海关核发“报关企业登记证书”注册登记许可文件复印件、营业执照副本、税务登记证书副本、报关单位情况登记表、报关员劳动合同、银行开户证明等11第三步；报关企业申请设立分支机构总体规定：（地域规则：注册地直属海关关区）报关企业如需要在注册登记许可区域以外从事报关服务的，应当依法设立分支机构，并且向拟注册登记地海关递交报关企业分支机构注册登记许可申请。申请分支机构注册登记许可的条件跨关区分支机构拟取得注册登记许可的条件分支机构注册登记许可的有效期：2年怎样延续有效期？应该在有效期届满40日前向海关提出申请并交材料，海关审核同意的延续2年有效期。1、取得报关企业注册登记证书满2年2、两年未因走私受过处罚3、每项增资50万1、境内企业法人2、报关员≥3人3、分支机构负责人从业5年以上4、报关业务负责人、报关员无走私记录5、有固定场所12报关企业及分支机构注册登记许可的变更和延续有效期变更延续二年企业名称、注册资本、法定代表人有变，以书面形式向注册地海关申请，注册地海关初审后报直属海关决定有效期届满四十日前申请，符合条件的可延续二年13报关企业注册登记许可及注册登记的注销和撤销报关企业许可注销报关企业许可撤销报关单位（含收发货人）注销登记1）有效期届满未延续；2）报关企业依法终止；3）注册登记许可依法被撤销、撤回，或注册登记许可证件依法被销；4）因不可抗力导致注册登记许可事项无法实施；1）海关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予注册登记许可决定；2）超越法定职权作出准予注册登记许可决定；3）违反法定程序作出准予注册登记许可决定；4）对不具备申请资格或者不符合法定条件的申请人准予注册登记许可；5）被许可人以贿赂等不正当手段取得注册登记许可1）破产解散、自动放弃报关权、或分立成2个以上新企业2）被工商部门注销登记或吊销营业执照3）丧失独立承担责任能力的4）报关企业丧失注册登记许可5）进出口收发货人的对外贸易经营者备案登记表或者外商投资企业批准证书失效的及其他情形14报关单位注册登记证书有效期换证变更报关企业注册登记证书2年在办理许可延期的同时办理换证手续报关企业取得变更注册登记许可后或进出口收发货人单位名称、企业性质、企业住所、法定代表人等海关注册登记内容发生变化时，应该自批准变更之日起30日内办理变更手续。收发货人报关注册登记证书3年有效期届满前30日到注册地海关办理换证手续。15讨论：P3016讨论：P30报关注册登记条件不同：报关企业：必须具备有规定的设立条件并取得海关报关注册登记许可进出口货物收发货人：直接向海关申请办理报关单位注册登记手续注册登记的程序不同：报关企业在办理报关注册登记之前，须向海关申请办理注册登记许可手续，然后再向海关申请办理报关单位的注册登记手续进出口货物收发货人实行“备案制”，不需要经过“申请办理注册登记许可手续”程序，直接向海关申请办理报关单位的注册登记手续17四、报关单位的报关行为规则报关企业进出口货物收发货人1、地域规则报关企业可在注册登记许可的直属海关关区内各口岸或海关监管业务集中的地点从事报关服务.在注册登记许可区域以外从事报关服务的,应当申请分支机构注册登记许可并设立分支机构。1、地域规则进出口货物收发货人在海关办理注册登记后可以在中华人民共和国关境内各个口岸地或者海关监管业务集中的地点办理本企业的报关业务。2、代理报关规则（1）报关企业可以代理进出口货物收发货人办理报关手续；（2）代理报关时，应该与委托人签订书面的委托协议，并应该承担对委托人所提供情况的真实性、完整性进行审查。2、代理报关规则进出口货物收发货人只能够办理本单位的报关业务，不能代理其他单位报关。18四、报关单位的报关行为规则报关企业进出口货物收发货人3、报关企业不得以任何方式出让其名义，供他人办理报关手续。4、应该对其所属报关员的报关行为承担法律责任。并应自报关员离职之日起7日内向海关报告和注销其报关员证。5、纸质报关单须加盖报关专用章。3、进出口货物收发货人不得委托未取得注册登记许可，未在海关办理注册登记的单位或个人办理报关业务。4、应该对其所属报关员的报关行为承担法律责任。并应自报关员离职之日起7日内向海关报告和注销其报关员证。5、纸质报关单须加盖报关专用章。19五、海关对报关单位的分类管理（一）分类管理的综合规定基本类别:AA、A、B、C、D五个管理类别;差别管理AA类和A类企业适用相应的通关便利措施B类企业适用常规管理措施C类和D类企业适用严密监管措施全国海关实行统一的企业分类标准、程序和管理措施。20五、海关对报关单位的分类管理（二）管理措施的实施1.报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。•因企业的管理类别不同导致应当实施的管理措施抵触的，海关按照下列方式实施：（1）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施；（2）报关企业和进出口货物收发货人均为B类以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。2.加工贸易经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。3.在海关注册登记的加工企业，按照进出口货物收发货人实行分类管理。21二、海关对报关单位分类管理（难点）报关单位按信用高到低：AA、A、B、C、D五个类别AA类进出口收发货人上一年度进出口总值3000万美元（中西部1000万美元）以上AA类报关企业上一年度代理进出口报关单总量在2万票（中西部5000票）以上A类进出口收发货人上一年度进出口总值50万美元以上A类报关企业上一年度代理申报的进出口报关单总量在3000票以上A类进出口收发货人、A类报关企业上一年度进出口报关差错率3%以下A类报关企业上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的C类进出口收发货人1年内因违规行为被处罚款累计总额人民币50万元以上托欠税款、应缴罚款项人民币50万元以下22•报关单位的海关法律责任：是指报关单位违反海关法律规范所应承担的法律后果，并由海关及有关司法机关对其违法行为依法予以追究，实施法律制裁。•（1）原则性规定1、违法、违规但未构成走私的行为，按《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》有关规定处理2、违法或逃避海关监管、偷逃税款等，但尚未构成犯罪的：（a）没收物品及违反所得并处罚款（b）掩护走私的货物、物品、运输工具予以没收（c）藏匿走私货物、物品的特制设备，将责令拆毁或没收3违反《刑法》或情节严重、数额较大构成犯罪将追究刑事责任•（2）处罚：p33•要求课后自主学习，并在之后的课程作业中以习题的形式巩固。六、报关单位的法律责任23（2）报关单位违反海关监管规定的行为及其处罚（一）在办理货物申报一些重要栏目如：品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵低、最终目的地发生申报错误，根据错误的影响程度不同进行不同的处罚：情形处罚影响海关统计准确性警告或1000——1万元的罚款影响海关监管秩序的警告或1000——3万元的罚款影响国家许可证件管理的货物价值5%——30%的罚款影响国家税款征收的漏缴税款的30%——200%的罚款影响国家外汇、出口退税管理的申报价格10%——50%的罚款24（二）罚款报关单位有下列情况之一的，处货值5%以上30%以下罚款•（1）未