出纳

财务会计石家庄财经职业学院教师：张丽萍电话：15230164389课程介绍“财务会计实务”是会计类专业的一门核心课程。在会计专业的学习中起到承前启后的作用，它是学习《成本会计》、《财务管理》、《审计学》等专业后续课程的基础。课程目标学习该课程，应掌握财务会计的重要理论和方法，具有分析经济业务并进行会计处理的能力。提高对于会计业务的应用能力和职业判断能力。该课程是会计工作实务的重点，学生学习这门课程的效果如何，一方面直接关系到以后能否胜任会计工作，另一方面也是学生取得会计从业资格与会计师职称的关键。学习思路你所知道的会计岗位有哪些?会计岗位出纳往来结算财产物资资金成本核算财务成果会计主管你想做哪一个呢？出纳岗位认识了解出纳岗位掌握出纳基本技能出纳人员会计人员认识出纳岗位一、出纳的职责1.办理现金、银行存款相关业务现金、银行存款的收付填制审核现金银行存款凭证登记日记账2.保管现金、有价证劵、印章、空白票据认识出纳岗位二、出纳人员的工作权限维护财经纪律的严肃性管理货币资金收支的权力参与货币资金收支计划的执行认识出纳岗位三、出纳岗位工作要求取得会计从业资格证书是从事会计工作的必备资格，是会计人员进入会计行业的门槛。认识出纳岗位三、出纳岗位工作要求必备必要的专业知识和专业技能认识出纳岗位三、出纳岗位工作要求树立强烈的安全意识认识出纳岗位三、出纳岗位工作要求良好的职业道德：爱岗敬业廉洁奉公实事求是坚持原则保守秘密认识出纳岗位三、出纳岗位工作要求“回避制度”CASHANDRECEIVABLESChapter2库存现金库存现金管理Accounting库存现金核算Accounting库存现金管理及核算一、库存现金的管理(一)库存现金的使用范围(二)库存现金限额(三)库存现金日常收支管理(八不准）(四)企业内部现金管理库存现金开支范围职工工资、各种工资性津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的各种奖金各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他现金支出收购单位向个人收购农副产品和其他物资单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000元）以下的零星支出中国人民银行确定需要现金支付的其他支出(一)库存现金的使用范围(p45)(二)库存现金限额不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足；每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分应于当日送存银行，当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间；需要增加和减少限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定等。（三）库存现金日常收支管理企业在办理有关现金收支业务时,应遵守以下规定:1.企业现金的收入应于当日送存银行,当日送存银行确有困难的,由开户银行确定送存时间。2.企业支付现金时,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得坐支现金。3.企业签发现金支票从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。4.企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户银行提出申请,经开户银行审核后,予以支付现金。库存现金管理“八不准”（一）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；(白条抵库）（二）不准单位之间相互借用现金；（三）不准谎报用途套取现金；（四）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；（五）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；（公款私存）（六）不准保留账外公款(即小金库)；（七）不准发行变相货币；（八）不准以任何票券代替人民币在市场上流通（四）企业内部现金管理实行钱账分管,即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管,互相牵制,互相监督。库存现金由出纳员保管,经管现金的出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印鉴应实行分管制度,不能全部交由出纳员一人保管。出纳人员会计人员二、库存现金的核算（一）账户设置（二）库存现金核算方法（日记账、总账）（三）库存现金的具体业务核算1.库存现金收支业务的核算2.备用金的核算3.库存现金清查的核算二、库存现金的核算（一）账户设置主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。☆出纳人员按照库存现金收支业务发生的时间先后顺序，根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额，以便与实存现金相核对，做到日清月结，账款相符。现金日记账（二）库存现金核算方法1.现金序时核算：---设置“库存现金日记账”进行序时核算。☆每日终了，应根据登记的“库存现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符；月份终了，“现金日记账”总额与“库存现金”总账科目的余额核对相符。出纳人员在收付现金后,还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记,以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证,才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。日清月结库存现金总账设置“库存现金”总分类账户。借方登记收入数，贷方登记付出数，期末余额在借方，反映企业库存现金的实存数。2.总分类核算：（二）库存现金核算方法借：库存现金3000贷：银行存款3000（一）库存现金收支业务核算￥借：银行存款702贷：库存现金702借：其他应收款——张柏炎2000贷：库存现金2000（二）备用金的核算企业为了简化频繁的日常小额零星支出的审批和核算手续，并满足企业内部有关部门生产经营活动的需要，可暂拨一些现金给有关部门使用，即备用金。账户设置“其他应收款”“备用金”（可单设）定额备用金交易与事项账务处理方法1.拨付备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款2.报销并补足定额借：管理费用等贷：库存现金、银行存款3.收回备用金借：库存现金、银行存款贷：其他应收款－备用金备用金－－定额备用金例题青岛股份有限公司2007年12月1日给某生产车间核定的备用金定额为2000元，以现金拨付。当月31日该车间报销日常管理支出1700元。（1）拨付备用金时：借：其他应收款——备用金2000贷：库存现金2000（2）报销时补足备用金：借：制造费用1700贷：库存现金1700借：管理费用等贷：其他应收款－备用金报销备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金、银行存款付备用金账务处理方法非定额备用金交易与事项备用金－－非定额备用金..（三）库存现金清查的核算（P55)1.现金清查的概念与方法(1)概念将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法：实地盘点法。库存现金日记账2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）4.账户设置账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金库存现金（三）库存现金清查的核算盘亏：（现金短款）1.发生盘亏借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金2、如属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。借：管理费用——现金短缺其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）其他应收款——应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益（三）库存现金清查的核算盘盈(现金长款）1.发生盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益2.如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入——现金溢余其它应付款——应付现金溢余（X单位或个人）P55例题5.核算举例[例1]在财产清查中发现现金短款280元。属于出纳员的保管责任。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢280贷：库存现金280▲报经批准后的账务处理（核销）:借：其他应收款280贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢280付款业务付款凭证转账业务转账凭证[例2]在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。▲报经批准前的账务处理（账面调整）:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520贷：库存现金520▲报经批准后的账务处理（核销）:借：管理费用520贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢520付款业务付款凭证转账业务转账凭证第二节银行存款银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户因办理日常转账结算和现金收付需要开立的因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的因临时需要并在规定期限内使用而开立的对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的一、银行存款账户种类银行存款的管理及核算二、银行转账结算1.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金2.银行结算方式(P63)(1)支票(2)银行本票(3)银行汇票(4)商业汇票(5)汇兑(6)委托收款(7)托收承付(8)信用卡(9)信用证二、银行转账结算（1）支票①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（2）银行本票结算方式①有效期：2个月②面额：定额：1000元、5000元、10000元、50000元；不定额：③用于同城或同一票据交换区域的款项支付④可以背书转让（3）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让（4）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票带息商业汇票、不带息商业汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让通过“应收票据”或“应付票据”核算。（5）汇兑①用于异地结算②电汇、信汇（6）委托收款用于同城或异地结算（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。银行结算方式的归纳同城：支票、银行本票异地：汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票支票、汇兑（电汇、信汇）银行本票与汇票外地采购（外埠存款）信用卡信用证存出投资款委托收款、托收承付商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）银行存款业务其他货币资金业务应收账款、应付账款应收票据、应付票据4.各结算方式的会计处理(p63表1-4-3）吉林通达公司发生经济业务如下：银行存款业务其他货币资金的核算第一步：汇出资金并开户第二步：采购付款第三步：余额转回【例】某企业委托其开户银行将14000元采购资金汇往采购地某银行开设采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单，编制会计分录如下。借：其他货币资金——外埠存款14000贷：银行存款14000【例】企业收到采购员交来的购货发票等原始凭证上注明采购材料款11000元，增值税款1870元。根据收到的有关账单，编制会计分录如下。借：原材料11000应交税费——应交增值税(进项税额)1870贷：其他货币资金——外埠存款12870【例】企业收到银行转回的多余款1130元。根据银行的收账通知单，编制会计分录如下。借：银行存款1130贷：其他货币资金——外埠存款1130【