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第三次作业02一、单项选择题（共20道试题，共40分。）.甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2008年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2008年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2008年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2008年11月22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（D）。A.2008年10月30日B.2008年11月15日C.2008年11月20日D.2008年11月22日2.2006年2月10日，A公司销售一批材料给B公司(股份有限公司)，同时收到B公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7％、6个月期、到期还本付息的票据。8月10日，B公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，与A公司协商，以其普通股抵偿该票据。B公司用于抵债的普通股为10000股，股票市价为每股9.6元。不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组利得为（C）元。A.93500B.93884C.7500D.1035003.2006年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105000元：2006年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80000元，增值税税率为17％，产品成本为70000元。B公司为转让的材料计提了存货跌价准备500元，A公司为债权计提了坏账准备500元。假定增值税不单独结算，不考虑其他税费。B公司应确认的债务重组利得为（D）元。A.22400B.21900C.25000D.114004.存在应纳税暂时性差异的，按照所得税准则规定，除特殊情况外应确认（B）。A.时间性差异B.递延所得税负债C.永久性差异D.递延所得税资产5.A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（A）万元。A.4B.8C.6D.166.下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有（D）。A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分7.大海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。假定税法规定企业的研究开发支出可全额计入当期损益。大海公司当期期末研究开发支出的计税基础为（D）万元。A.280B.270C.120D.08.甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2004年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2004年初存货账面余额等于账面价值40000元，50千克，2004年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2004年一季度末该存货的账面余额为（D）元。A.540000B.467500C.510000D.5190009.2008年末，某上市公司发现所使用的甲设备技术更新淘汰速度加速，决定从下年起将设备预计折旧年限由原来的8年改为4年，该经济事项属于（C）。A.会计政策变更B.会计差错更正C.会计估计变更D.以前年度损益调整事项10.下列事项中，应可以采取追溯调整法进行会计处理的是（A）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.本期差错更正D.前期差错更正11.下列各项中，不属于会计政策变更的是（A）。A.缩短固定资产预计可使用年限B.所得税核算由应付税款法改为债务法C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式12.甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年3月31日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（D）。A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C.冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目13.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（C）。A.为子公司的银行借款提供担保B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回14.下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（C）。A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项B.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D.发行债券15.某零售企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后事项的为（A）。A.销售名牌商品B.出售重要的子公司C.火灾造成重大损失D.发生重大的诉讼案件16.大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（B）万元。A.200B.0C.100D.4017.甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2011年净利润的影响金额为减少净利润（B）元。A.46900B.60000C.-80000D.-7000018.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（A）。A.视为会计估计变更处理B.视为会计政策变更处理C.视为会计差错处理D.视为资产负债表日后事项处理19.下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是（B）。A.货币资金B.短期借款C.存货D.应收账款20.“应收账款”总账借方余额12000万元，其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。和应收账款相关的“坏账准备”科目余额为3000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为（B）万元。A.12000B.27000C.24000D.18000二、多项选择题（共15道试题，共30分。）1.债务重组的方式主要包括（ABCD）。A.以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述A和B两种方式D.以上三种方式的组合2.债务人以非现金资产抵偿债务时，用以抵偿债务的非现金资产公允价值（如果是存货还要加上相应的销项税额）与重组应付债务账面价值的差额，不可能记入（ABD）。A.资本公积B.管理费用C.营业外收入D.投资收益3.下列项目中，产生暂时性差异的有（ACD）。A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B.确认国债利息收入时同时确认的资产C.计提存货跌价准备D.交易性金融资产的公允价值与取得时的成本的差异4.下列情况下会产生可抵扣暂时性差异的是（BC）。A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础5.下列情况下会产生应纳税暂时性差异的是（AD）。A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础6.下列各项中，属于会计估计变更的有（ACD）。A.固定资产折旧年限由10年改为15年B.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法C.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整D.根据新的证据，使将用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产7.下列各项目中，属于会计政策变更的有（BC）。A.将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法B.将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法C.将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法D.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6年8.下列各项中，属于会计政策变更的有（CD）。A.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法9.以下各项中，可以变更会计政策的有（CD）。A.因更换了董事长而改变会计政策B.投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法C.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策D.国家法律法规要求变更会计政策10.下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ABC）。A.会计估计变更应采用未来适用法B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理11.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（BCD）。A.董事会通过报告年度利润分配预案B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同12.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（BD）。A.发行可转换公司债券B.资产负债表日以前销售的商品被退回C.在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D.已证实某项资产在资产负债表日已减值13.资产负债表日后调整事项的特点为（ACD）。A.在资产负债表日或以前已经存在B.在资产负债表日并未发生或存在C.资产负债表日得以证实D.对按资产负债表日存在的状况编制的财务报表产生重大影响的事项14.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ABC）。A.增发股票B.出售子公司C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损D.报告年度销售的部分产品被退回15.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元；（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（BC）。A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司将为A公司提供的、A公司可能无法支付的3000000元担保确认为负债，并