会计电算化概述

第一章会计电算化概述【学习目标】了解会计电算化的发展过程和会计核算软件；掌握会计电算化和电算化会计信息系统的含义；掌握会计电算化对手工会计的影响；【章节重点】会计电算化的概念；会计电算化的内容；会计电算化对手工会计的影响；【教学方法】多媒体教学；讲授法与课件演示结合；本章结构第一节会计电算化的概念第二节会计电算化对手工会计的影响第五节会计核算软件基本功能规范第三节会计电算化的发展第四节会计软件第一章会计电算化概述第一节会计电算化的概念一、现代信息技术对会计的影响二、会计电算化的含义三、会计电算化的内容四、会计电算化的作用一、现代信息技术对会计的影响1.现代信息技术加速了会计信息标准的完善，丰富了会计核算的内容⑴会计信息将逐步国际化、标准化在网络环境下，在全球经济一体化背景下，要求会计信息形成统一传送、存储、使用的环境，不少跨国公司通过互联网发送联机财务报告，一方面为会计信息走向国际化并参与市场竞争提供了物质基础，另一方面也要求会计信息的处理与传递逐步国际化、标准化。⑵会计报告体系更加完善由于信息技术的使用，未来会计报告的信息将更加丰富。一、现代信息技术对会计的影响将包括财务与非财务信息、历史与未来信息、企业整体与分部信息、表内与表外内容更加充分。定期报告与实时报告并存。⑶丰富了会计核算的内容一方面信息技术的应用使信息处理量和速度更快，另一方面，越来越多的新信息被纳入会计核算中，特别是人力资本、知识产权、专有技术、商誉、信息等无形资产会越来越重要，会计核算将更加关注无形资产。2.现代信息技术使会计核算的及时性得到保证⑴会计信息的准确性与实时性得到加强现代信息技术使会计信息的收集、处理、加工、披露向电子化、网络化发展。会计信息更加准确，并能实时产生财一、现代信息技术对会计的影响报告，增强了企业管理者决策的实时性和准确性。⑵可以随时产生会计报告现代信息技术的使用使得信息使用者随时登录企业网站获得相应信息，企业内部和外部的使用者都可实时获得最新的信息，而不必等待会计期间结束。3.现代信息技术使会计职能得到深化由于常规工作由计算机自动处理，会计的管理职能得到充分发挥，在管理会计模式下，财务会计与管理会计融为一体，使得财务会计在现有的以核算为主的基础上，增加了一、现代信息技术对会计的影响参与决策，适时控制和经济分析等内容，整个会计系统成为一个包括事前、事中、事后在内的全面核算和全过程管理的系统。4.会计信息技术使会计人力资源价值发生变化会计电算化的实现对会计人员的素质提出更高的要求，除了要求掌握会计、财政、税收、金融、法律、审计、市场营销和企业管理相关知识外，还必须掌握计算机、网络会计核算、会计分析以及经营预测、决策等知识。二、会计电算化的含义1.狭义：会计电算化是指把现代计算机技术、网络技术和信息技术应用于会计工作，代替人工记账、算账、报账，以及部分替代人脑完成对会计信息的处理、分析和判断的过程。通俗理解：算盘+账本硬件+软件2.广义：它是指计算机在整个会计信息系统和以会计信息系统为核心的管理信息系统中的全面应用，是计算机硬件技术、财务软件技术和会计人员的有机结合。三、会计电算化的内容（一）、会计核算电算化（二）、会计管理电算化（三）、会计决策支持电算化（一）会计核算电算化会计核算是以货币为计量单位，采用专门的方法，对企业和行政事业单位的经济活动进行连续的、完整的、系统的核算和监督的一种管理活动，会计核算的过程构成了会计核算系统。会计核算电算化是在会计核算过程中应用电子计算机技术的总称。一般是指用电子计算机代替手工记账、算账、报账这一过程。是会计电算化最重要的组成部分。会计核算电算化的内容主要包括：账务处理、工资核算、材料核算、固定资产核算、产成品核算、往来核算及编制报表等。（二）会计管理电算化会计管理是依据国家统一的会计制度、会计法规、财经制度以及其他有关的财经法规，进行会计预测、计划、核算、分析、控制与考核的实践过程。会计管理电算化是在会计管理过程中应用电子计算机技术的简称，它是计算机信息处理技术应用于会计领域的第二阶段。会计管理电算化按会计管理的内容分为资金管理电算化、成本管理电算化、收入及利润分配管理电算化。资金管理电算化包括资金筹集管理、固定资产管理和流动资金日常管理的电算化。成本管理电算化包括成本预测、成本核算、成本控制、成本分析的电算化。收入及利润分配电算化包括企业销售收入管理、利润分配管理的电算化。（三）会计决策支持电算化会计决策支持电算化是以计算机为工具，人机交互的，帮助决策者利用数据和模型来解决决策问题的信息系统。会计决策支持系统一般由会计数据库、方法库、模型库和用户接口系统组成。系统通过用户接口向决策者提供决策模型和方法，帮助决策者选取多种决策方案中的最佳方案。四、会计电算化的作用1.可以及时、准确、完整地提供会计信息；2.可以减轻劳动强度，提高工作效率；3.可以提高会计核算的质量;4.可以有效地防止造假作弊现象的发生;5.促进会计工作标准化、制度化、规范化；6.促进会计理论和技术的发展;7.可以提高会计人员素质、促进会计职能转变。8.促进企业管理现代化；第二节会计电算化对手工会计的影响一、会计数据处理的变化二、会计数据存储的变化三、会计内部控制的变化四、会计职能的的变化一、会计数据处理的变化1.对账方式发生改变手工方式下，在结帐前进行对账，确保帐证相符、帐帐相符和帐实相符。会计电算化方式下，同样需要对账，但对帐形式和方法发生了变化，因为原始会计数据在输入过程中进行了逻辑校验，所有日记账、明细账、总帐的数据都由计算机自动产生，不会发生帐证、帐帐不符。而只需要帐实核对，以确定实物的盘盈或盘亏。2.转账和结帐方法发生改变一、会计数据处理的变化会计核算在期末结帐前通过一系列的账项调整，将本期收入和费用登记入账，以计算本期利润或亏损，同时计算每个账户的发生额和期末余额，并结转至下一会计期间。在手工方式下，十分繁琐。电算化方式下，则由计算机程序自动转账，自动结帐。一旦结帐完毕，则将本期数据自动转入下期。3.错账更正方式发生改变手工方式下，错账更正方法有划线更正法、红字更正法、补充登记法。会计电算化方式下，输入的数据要经过逻辑性校验。主要是合法性问题，主要采用红字更正法。二、会计数据存储的变化1.手工方式下会计数据主要存储在纸质介质上，查询速度慢。2.电算化方式下会计数据主要存储在磁盘或光盘介质上，查询速度快，但同时必须存储在纸介上，也必须保证数据的及时备份和恢复。三、会计内部控制的变化1.手工方式下内部控制通过凭证传递程序，规定每个工作点应完成的工作，使会计工作在日常业务中相互核对来达到内部控制的目的。2.电算化方式下部分内部控制程序化，控制对象由原来对组织、文档的控制扩展到还要对硬件、软件及运行环境的控制。控制方式从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面控制。控制包括组织控制、使用权限控制、输入输出控制、操作控制、运行环境控制、文档控制等。四、会计职能的的变化1.手工方式下会计职能大多仅限于核算职能，仅能完成记账、算账、报表等核算工作。2.电算化方式下会计职能有过去单纯事后核算转为全面核算，由核算型转为管理型，能够进行分析、预测和决策，使会计职能成为一种跨事前、事中、事后三个阶段，集核算、监督、控制、分析、预测为一体的管理活动。第三节会计电算化的发展一、国外会计电算化的发展二、我国会计电算化的发展三、会计电算化对未来会计的影响一、国外会计电算化的发展1.会计数据单项业务处理阶段：20世纪50年代-60年代中期，单项业务处理、相互独立。2.会计数据综合处理阶段：20世纪60年代中期-70年代初期，综合处理、相互联系、能够进行分析、预测、决策和管理。3.会计信息系统处理阶段：20世纪70年代至今，电算化会计从“处理”中心转为以“数据”为中心，建立全面数据库，并以决策方法相结合，为企业提供决策依据，出现了网络化的会计信息系统。二、我国会计电算化的发展1.起步阶段：1983年以前，单项业务处理电算化，主要是工资核算，应用范围在少数大型国有企业，第一家是长春第一汽车制造厂。2.自我发展阶段：1983-1986年；各单位各自为战，标准化程度低，业务扩展到大部分会计核算业务，如：帐务处理，固定资产核算、成本核算等。3.稳步发展阶段：1986年至今，财政部高度重视，制定和发布了会计电算化若干规定，理论研究更加深入，会计电算化逐渐成熟，会计软件向规范化、通用化、专业化和商品化发展。三、会计电算化对未来会计的影响1.非会计领域信息将被纳入会计信息披露，拓展了会计反应与控制空间。如：经营业绩性信息、分析性信息、前瞻性信息、高层股东和管理人员信息、背景性信息等。2.社会责任信息将通过会计广泛披露。如：环境信息、社会效益等。3.会计信息的实时性与多计量属性的计价成为现实。如：西方提出提出的“通货膨胀会计”、现行成本、历史成本和其他计量属性，实时会计报告等。4.会计信息将通过网络自由获取，并真正实现会计监督的社会性与广泛性。第四节会计软件一、会计软件的概念和分类二、会计软件基本功能模块划分一、会计软件的概念和分类★（一）会计软件的概念★（二）会计软件的分类（一）会计软件的概念会计软件是以会计理论和会计方法为核心，以会计法规和会计制度为依据，以计算机技术和通讯技术为技术基础，以会计数据为处理对象，以会计核算、财务管理、为经营提供财务信息为目标，用计算机处理会计业务的计算机应用软件。（二）会计软件的分类适用范围通用软件分类硬件结构单用户财务软件网络财务软件专用软件功能核算型会计软件管理型会计软件一体化会计软件软件平台DOS环境WINDOWS环境会计软件的分类(1)按会计软件的功能应用层次分：1.核算型会计软件一般包括帐务处理、工资核算、材料核算、固定资产核算、成本核算、产品销售核算、往来核算等软件。核算型会计软件以帐务处理为核心，主要功能包括凭证输入、登记账簿、输出账簿、编制会计报表和其他业务核算。其特点：①以财务部门为核心，以计算机代替手工操作，事后核算，无法做到事前预测、事中控制。②各模块间彼此分离仅仅通过转帐凭证传递数据，缺乏数据传输的一致性，系统性。③使用部门单一，不能实现部门间信息共享，难于提供决策信息。会计软件的分类(1)2.财务管理型会计软件财务管理型软件利用会计核算业务提供的信息以及生产经营活动资料，采用各种管理模型、方法、对企业经营状况进行分析和评价，具有事前预测、事中控制功能和财务管理功能。一般包括资金筹集的管理、流动资金管理、成本控制，销售收入和利润管理功能。财务管理型软件具备分析功能、预算功能、控制功能。①分析功能：包括对各种财务报表和预算报表的比较、结构、比率、绝对数趋势、定基、环比等多项分析。②预算功能：管理型财务软件提供一般科目到投资、筹资、资本支出、销售收入、成本以及现金流量的全面预算。③控制功能：包括通过保本点、固定成本、变动成本、预计流动比率、预计投资收益等计算控制，通过预算报表与实际执行的反馈结果进行控制。会计软件的分类(1)3.企业管理一体化会计软件由财务会计、管理会计、供应链管理、WEB应用和行业解决方案等多个产品相互联系、共享数据，实现业务、财务一体化管理。会计软件的分类(2)单用户财务软件网络财务软件单机结构的计算机网络结构的计算机使用环境会计软件的分类(3)通用软件优点：成本低、见效快、保密性好、质量高、有保障缺点：初始化工作量大优点：减少初始化工作量，使用方便缺点：开发成本高、周期长、灵活性差、保密性差、软件的更新换代没有保障适用范围专用软件二、会计软件基本功能模块划分★（一）会计软件功能模块划分的原则★（二）会计软件各个功能模块的作用（一）会计软件功能模块划分的原则适用性原则；可靠性原则；高内聚低耦合原则；符合会计核算基本要求的原则；（二）会计软件各个功能模块的作用★总账系统模块；★会计报表管理子系统模块；★工资管理子系统模块；★固定资产管理子系统模块；★应收及应付账款核算子系统模块；★购销存核算子系统模块；★财务分析子系统模块。第五节会计核算软件基本功能规范